资源税改革大幕今日拉开 总体不增加税负

　　中国经济网北京7月1日讯(记者 崔文苑)我国资源税从开征至今已有30多年，近10年来资源税收入增长较快，年均增长率约为27%，成为资源富集地区重要税收来源。自7月1日起，我国全面推开资源税改革，实行从价计征并清理收费基金，还突破目前仅对矿产品和盐征税的局限，试点开征水资源税，从而进一步完善税收制度、理顺资源税费关系。

　　这一系列改革对企业和居民税负有什么影响？中央和地方收入如何划分？对资源节约利用及经济转型有何推动作用……这些都成为社会关注的焦点，对此《经济日报》记者采访了财税部门相关负责人及专家学者，进行分析解答。

　　合理确定计税依据和税率水平，总体不增加税负

　　资源税改革后，税负的变化是企业最为关心的话题。

　　“据财政部测算，此次全面推开资源税改革，税费水平大致平移，略有下降。” 财政部税政司司长王建凡回应说，此次资源税改革，兼顾企业经营的实际情况和承受能力，合理确定计税依据和税率水平，增强税收弹性。“按照改革前后税费平移的原则，总体上不增加企业税费负担。”他补充表示，因为每家企业情况不一样，不能保证每户企业税负不增加。比如，在水资源费改税中，对耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水的企业，会适当提高税额标准，加大征收力度，这也体现了税收的调节作用。

　　此次改革中有哪些方面的措施有助于降低企业负担？

　　“借鉴煤炭等资源税改革的成功经验，按照2014年国务院常务会议确定的清费立税原则，为解决企业税费重叠问题、有效降低企业实际负担，此次改革全面清理了相关收费基金。” 王建凡说，既包括将全部资源品目矿产资源补偿费的费率降为零，停止征收价格调节基金；还包括对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理。另外，凡不符合国家规定、地方越权出台的收费基金项目要一律取消。

　　“对不按规定取消或停征有关收费基金、未按要求做好收费基金清理工作的，要予以严肃查处，并追究相关责任人的行政责任。” 王建凡说，此外对确需保留的依法合规收费基金项目，要严格按规定的征收范围和标准执行，切实规范征收行为。

　　财政部税政司副司长张天犁表示，这次改革从源头上堵住乱收费的口子，为企业改善生产经营状况、提高经济效益创造良好的政策环境，也为下一步健全矿产资源税费体系、发挥税费不同调节作用奠定了良好基础。

　　在河北省率先开展水资源税试点后，不少当地老百姓都关心一个问题，那就是平时在家洗洗涮涮，以及浇地灌溉用水，会不会多掏钱？“河北水资源税改革，是将以前的费改为税，税费标准平移。而且税不是针对居民直接征收，是对水源地取水的自来水公司征税。因此，不会增加正常居民生活用水和一般企业用水负担。” 河北省财政厅副巡视员赵建国表示，税制设计上希望给百姓“润物细无声”的感觉，改革也保障农业生产中的合理用水，对规定限额内的农业生产取用水免征水资源税，但对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水，从高制定税额标准促进节约用水。

　　增加收入，赋予地方适当的税政管理权

　　适度分权也是此次改革的亮点。这在营改增全面推开后两个月，迅速有此“大动作”，不仅体现了财税改革的系统性、协调性，也反映出下一步构建地方税收体系、捋顺中央和地方财权与事权划分的改革思路。

　　资源税是地方税体系的重要组成部分，已成为资源富集地区的主要税收来源。国家税务总局有关负责人表示，例如新疆，2010年因油气资源税改革增收17.69亿元，增幅达2.31倍。再如，2015年全国煤炭资源税增收186亿元，增幅约1.26倍，其中山西省煤炭资源税增收近89亿元，增幅超过2倍，有效缓解了主要产煤省份的税收收入压力。记者还从国家税务总局了解到，从2011年至2015年，油气资源税改革共为全国油气产地增加税收900多亿元。

　　“地方政府更为了解当地资源条件、企业生产经营、市场供求等情况。结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等情况，在不影响全国统一市场前提下，赋予地方适当的税政管理权。”王建凡说，比如列明21种矿产税率幅度中，铁矿资源税税率幅度为1%-6%，石墨资源税税率幅度为3%-10%。对于这21种矿产品，各省政府提出具体适用税率建议，报财政部、国税总局确定核准，这样就扩大了省级政府的税权。

　　比如，河南省铝土矿7%的税率，就是在一番研究后进行调整的结果。河南省地税局流转税处处长张营表示，铝土矿在河南省是仅次于煤炭的第二大矿产资源，经调查测算，该行业当前实际税费负担为8.86%。但在调查了解和广泛听取行业意见后，最终将铝土矿的建议税率定在了7%。

　　但会否出现同一矿产，在不同省税率差异较大、进而出现可套利的行为？对此，王建凡回应说，财政部、税务总局会根据各省上报的建议税率，以及近年实际收费情况，参考周边临近省份税率，对一些省份建议税率进行微调，就是考虑到这种套利的可能性。

　　省级税权的扩大有利于地方政府因地制宜制定相关税收政策，兼顾处理经济发展与组织财政收入的关系，更好地发挥地方政府主观能动性，统筹和保障各方利益。反过来，地方政府主观能动性的发挥也直接影响着改革成效。山东省作为未改革品目资源税收入最多的地区之一，提前谋划，先后调研矿产开采企业2631户，汇总2012-2015年矿产品销量、销售收入、资源税、矿产资源补偿费、价格调节基金等数据21万条，为及时、准确、科学地开展税率测算奠定了基础。

　　据悉，此次改革将原来矿产资源补偿费中央与地方5：5分成，并入资源税后全部为地方收入。“营改增后，属于地方收入的营业税退出历史舞台，资源税改革的推进释放出加快完善地方税体系的积极信号，有助于增强地方财政的税收能力。”中国财政科学研究院院长刘尚希表示。

　　促进资源节约利用，加快经济转型发展

　　改革前，煤炭资源税实行从量计征，不论煤质优劣，均执行一个固定的税额标准，客观上助推了采富弃贫、“吃白菜心”的挖煤方式。改革后，按照煤价计征资源税，对资源赋存条件好、价格高的煤炭多征税，对条件差、价格低的煤炭少征税，通过价格杠杆，减少了劣质煤被弃采的可能性。

　　湖北省保康县磷矿远景储量达10亿吨，居全国八大磷矿第四位，素有“中部磷都”之称，磷矿石最高品位达40%，富矿率居全国前列，年产磷矿石约500万吨。据保康县地税局局长李学东介绍，保康县是全省资源税改革试点，2013年以前磷矿石资源税从量征收，不分品位每吨15元，2013年后适用10%的资源税税率从价计征，有效遏制了磷矿生产经营中“采富弃贫”的现象，公平了企业税收负担。

　　同时，还通过税收优惠政策，鼓励企业高效利用资源，保护矿区生态环境。2015年，全国因此为开采企业减税近28亿元。如皖北煤电集团桃园煤矿2015年因实施充填开采减税70万元，不仅提高了煤炭的回采率，而且保护耕地710亩，有效利用粉煤灰6万吨。

　　此外，差别化征收的水资源税制度设计倒逼不少企业重新定位发展思路。正在着手将自己的企业向工业化、节能化转型的承德北雁铸造有限公司的负责人王永丽算了一笔账，“按照水资源税改革小组的测算，转型成功后，我们硅砂行业每生产1吨水洗砂，可节约耗水1.24吨，一年下来，可以节省很大一笔费用。”