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改革背景

  3月1日国务院常务会议讨论并通过《个人所得税法修正案 (草案)》。

  4月20日,十一届全国人大常委会第二十次会议召开。会议未对草案进行表决,将汇总相关意见修改草案后,进入二审阶段,甚至有可能进行第三次审议。

  4月25日,全国人大常委会办公厅公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》,向社会广泛征求意见。公众参与热情极高,截至5月31日,全国人大网上已经收到了23万余条意见。

个税小知识

  个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。  

  我国现阶段实行的个人所得税制是分类税制,将个人所得分为工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等11个征税项目,并规定每个应税项目的费用扣除标准、适用税率及计税办法。

  个税法修正案(草案)的讨论从今年“两会”开始,至今都受到了社会各界广泛关注,并创人大单项立法征求意见数之最。在通胀压力持续不断的今天,提高个税起征点、减少居民赋税压力,此次个税改革如何惠及民生,各界专家学者给出了广泛的解读。

贾康:适当降低低端税负 增加高端税负
草案修改是一个整体配套变动,体现适当降低低端税负,增加高端税负,优化再分配…
杨志勇:个税3000元起征已可覆盖生活成本上涨
综合考虑物价水平的上涨因素,免征额提高到3000元是合适的…
朱青:一味提高减除费用标准不利于个税改革
要求提高到5000元、8000元甚至更高,都缺乏相应的数据支撑…
刘怡:个税免税额不是越高越好
纳税面过小,不利于税收公平原则,也难以实现对收入分配的有效调节…
安体富:个税改革应切实减负调差距
更好发挥调节收入差距的作用,很重要的一点是征纳模式…
马光远:税改不应只着眼于工资税
对工资收入本身的征税方面仍然没有体现一个收入差距…
刘尚希:生活消费支出作参考标准 考虑物价变动因素
使用基本生活消费支出作为起征点调整的参考标准,也是相当于考虑了物价变动因素…
李长安:下一步税收改革中应加大减税力度
中国的间接税偏重,在下一步的税收改革中应加大减税力度…
施政文:3000元作为起征点比较合理
个税起征点调整的初衷是保障公民基本生存权。从中国国情来看,3000元作为起征…
辜胜阻:减税和增收并举 个税调整旨在让利于民
解决财富分配失衡的问题,还需建立相对完善的收入分配政策体系,减税增收并举…
孙钢:提高到5000元甚至更高没有数据支撑
网上提意见的人数相对属于少数,不代表所有工薪所得纳税人的意见…
李稻葵:个税制设计不合理 已成'工资税'
一个设计非常不合理的个人所得税制,事实上已经沦为工资税…
白景明:保证中低收入群体最终可支配收入增加
此次个人所得税改革,很突出的是保证中低收入群体的最终可支配收入的增加…
刘佐:个税起征点并非越高越好 标准统一更合理
根据中国的情况和世界各国的实际经验,个人所得税的扣除额是不考虑地区差别的…
华生:实现个税改革多赢的替代方案
个税调整的多赢方案不是增加一般减免额,而是增加赡养人口和住房负担的特殊减免额…
金硕仁:适当降低低端税负 增加高端税负
推行以家庭为单位、综合考虑家庭负担进行征税改革,宜早不宜迟…
高培勇:建议有关部门应尽快推进个人所得税税制改革
不同地区、不同家庭居民基本生活费用各不相同,不能满足不同居民的差别化需求…
丛明:个税改革方案未考虑地区差异化
个税修正案草案目前正在全国人大进行审议,其中未考虑差异化的问题…
网友观点
  • 税率由9级调为7级是否合适?
  • 据此次个税修正案(草案)新的税率表,一些人发现不仅是月所得8万元及以上的群体税率提高了,月所得7500元以上的群体,适用税率也有不同程度的提高。[详细]
官方解读
个人所得税计算公式

若个税起征点是3000,超额累进税率计算方法:

缴税=全月纳税所得*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税

全月所得额=(应发工资-四金)-3000

扣除标准:3000元/月的起征标准算

个税调整前后对比
扣除三险一金后收入(元) 调整前(元) 调整后(元) 减税(元) 增税(元)
3000 75 0 75
4000 175 50 125
5000 325 125 200
7500 725 375 350
8000 825 475 350
9000 1025 675 350
1万 1225 875 350
1.5万 2225 2025 200
1.9万 3025 3025 无变化
2万 3225 3275 50
3万 5625 5775 150
5万 10725 11375 650
7万 17425 17975 550
10万 28825 30175 1350
调整后的7级超额累进税率
级数 扣除三险一金后月收入(元) 税率% 速算扣除数(元)
<4500元 5 0
4500元—7500元 10 75
7500元—12000元 20 525
12000元—38000元 25 975
38000元—58000元 30 2725
58000元—83000元 35 5475
>83000元 45 6375
现行个税9级超额累进税率表
级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元)
不超过500元 5 0
超过500元至2000元 10 25
超过2000元至5000元 15 125
超过5000元至20000元 20 375
超过20000元至40000元 25 1375
超过40000元至60000元 30 3375
超过60000元至80000元 35 6375
超过80000元至100000元 40 10375
超过100000元 45 15375

  我国于1980年9月颁布施行个人所得税法,开始征收个人所得税,同时确定了个税800元的起征点。

  2005年10月27日,全国人大常委会通过决议,把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定于2006年1月1日起施行。

  2007年12月29日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

个人所得税改革大事记
2011年4月25日 个税修正草案全文公布,向社会征集意见。
2011年3月2日 国务院常务会议讨论通过个人所得税法修正案草案,会议认为要提高工资薪金所得减除费用标准,调整工资薪金所得税率级次级距。
2011年2月27日 国务院总理温家宝同海内外网友进行在线交流表示,我们将提高个人所得税薪酬的起征点,这是我们今年给老百姓办的第一件实事。
2009年8月 国家税务总局颁发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》,取消'双薪制'计税办法。
2008年3月 新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国所得税法实施条例》实施,将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。
2007年12月29日 十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2007年6月29日 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,对个人所得税法进行了第四次修正。
2005年10月27日 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》,会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定,起征点1600元于2006年1月1日起施行。
2005年08月23日 在京举行的全国人大常委会第十七次会议将首次审议个人所得税法修正案草案。
2005年07月26日 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议,讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。
2005年初 广东财政再次对个税起征点提高进行调研,以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
2003年10月22日 财政部公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告,建议改革现行的个人所得税税制,适度提高个人所得税起征点,同时对中等收入阶层采取低税率政策。
2002年1月1日 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
1999年8月30日 九届人大第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,把个税法第四条第二款'储蓄存款利息'免征个人所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
1993年10月31日 八届人大第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案,规定不分内、外,所有中国居民和有来源于中国所得的非居民,均应依法缴纳个人所得税。
1986年9月 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况,国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1980年9月1日 五届人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。
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