昨日,广东省地税局首次公布对全省纳税咨询情况进行汇总分析结果。上半年,个人所得税、征管问题、企业所得税、营业税、房产税排名广东纳税人税收关注热点问题的前5位。

　　“个人所得税最受关注!”省地税人士分析认为,近年来,个税税前扣除额的提高、内外资企业所得税两税合并、房地产税收政策的调整变化、营业税起征点提高等税收政策的调整,涉及到每一个人的切身利益,广大公民对税收的关注度越来越高。

　　该人士还透露,“特别是对税收政策变动较大、与纳税人密切相关的个人所得税、企业所得税、营业税、房产税以及相关的税收征管问题更加关注。”

　　1 向基金会捐赠不计入纳税范围

　　省地税表示,根据有关规定,个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

　　此外,部分经过批准的基金会,如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等,个人向其捐赠的所得,按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额扣除。

　　2 分得高于股本收益应缴纳个税

　　某公司在年终汇算清缴时进行改制,一部分股东要求撤资,单位在分配给这些股东红利时,一部分股东获得的是公司的债权。

　　省地税局表示,根据有关规定,个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红,应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额,加上实际分红所得为应纳税所得,按照规定缴纳个人所得税。

　　按上述文件规定,股东取得的债权分红应与其他所得合并,高于初始投资额就按“利息、股息、红利”征收个人所得税。股东从投资企业分得的高于股本的收益或只取得收益(无论是现金、实物、有价证券,还是股权、债权)要缴纳个人所得税。

　　3 购买单位自建房差价部分需缴税

　　如果单位将自建住房低于购置价格售予职工,职工是否需要缴纳个人所得税?

　　省地税局表示,根据《中华人民共和国个人所得税》及其实施条例的有关规定,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部份,属于个人所得税应税所得,应按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

　　所称的差价部份,是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或者建造成本价格的差额。对职工取得的上述应税所得,应比照国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的全年一次性奖金的征税办法,计算征收个人所得税。

　　即先将全部所得额除以12,按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数,再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数,按照税法规定计算征税。 (记者 黄颖川 赵永清)