天龙集团：巨亏缘于商誉减值

　　羊城晚报记者 吴海飞

　　近日，来自广东肇庆的天龙集团(600063)公布年报，净利润由此前业绩快报公告的盈利1.37亿元大幅变脸至亏损3.06亿元，原因是对并购而来的多家新媒体子公司计提了大额商誉减值。更为关键的是，审计机构对年报出具了“无法表示意见”的审计报告。

　　延迟披露年报董秘辞职

　　本应该在4月25日披露年报的天龙集团延迟到了4月26日才披露，变化最明显的是净利润从业绩快报时的盈利1.37亿元变脸为最新的亏损3.06亿元。对此，天龙集团表示原因是“年度报告审计过程中，公司对新媒体子公司计提了大额商誉减值，超出之前预计的金额”。

　　但审计机构天职国际会计师事务所并不这么认为，并出具了“无法表示意见”的非标准审计报告，称“我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对合并及母公司财务报表发表审计意见的基础”。用大白话来说就是，审计机构对很多数据没办法确认，不想蹚这趟浑水，因此不对财务报表发表意见。

　　审计机构“撂挑子”后果是很严重的。根据深交所《股票上市规则》，“最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或者否定意见”的，股票将被实施退市风险警示。天龙集团是创业板上市的股票，无需被“*ST”，但如果下一年度会计报告还是否定意见或无法表示意见，就将直接暂停上市了。

　　而从2018年度来看，天龙集团依然是商誉减值压力压顶，公司自己也看到了这一问题，“子公司业务不能持续增长，经营业绩不能达到预期，则商誉仍存在大额减值风险，对公司未来业绩带来冲击”。截至去年年末，公司计提4.96亿元商誉减值后，仍有高达10.52亿元的商誉。

　　不知道是不是也不想蹚这趟浑水，负责编制财务报表和信息披露工作的公司董秘也在年报披露前两天辞职了。公司4月23日的公告称，收到副总裁、董秘徐永全的书面辞职报告。而徐永全原任期是至2019年7月15日届满。

　　内控失效糊涂账目众多

　　此前数年，主营油墨的天龙集团向新媒体、林化行业展开了大踏步跨界转型，进行了一系列大手笔的并购，现在看来又是一个自己把自己玩残了的典型。那到底是什么事项让审计机构要明哲保身、让董秘辞职不干呢？

　　首先，天龙集团子公司品众互动去年年末应收账款账面余额4.34亿元、子公司吉狮互动去年年末应收账款账面余额3.17亿元，截至财务报表批准报出日，审计机构尚未收到应收账款的回函，也无法对上述应收账款的期末余额进入有效的替代程序，这样也就无法判断公司上述应收账款期末余额的准确性。未经审计机构背书的这份年报显示，至去年年末天龙集团应收账款期末余额为12.34亿元，较期初数增加47.02%，远超营业收入增幅。

　　其次，品众互动存在通过媒体代理商向媒体投放广告收入1.04亿元，媒体采买成本0.12亿元、代理商返利收入0.19亿元。该项业务的返利比例及毛利率高于公司同期直接向同一媒体投放广告获取的返利比例及毛利率，对该项事项的异常毛利率审计机构无法获取充分、适当的审计证据。

　　第三，天龙集团子公司煜唐联创、品众互动、吉狮互动未能提供资产负债日后会计账簿、会计凭证等相关资料，审计机构无法对上述公司2017年度的营业成本、期间费用是否存在跨期以及2017年度营业成本、期间费用的完整性获取充分、适当的审计证据。