中国税收成本远高于世界水平 分税制成重要原因 (2)

　　2008年8月国家审计署署长刘家义在《关于2007年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中提到，审计署对18个省(市)税务部门征税成本开展了审计调查，重点抽查了省、市、县三级236个税务局。

　　报告显示，各地税务局主要存在着四种问题——

　　一是人员支出水平较高。2006年，18个省(市)税务部门人员支出人均5.83万元，抽查的236个税务局人员支出人均9.06万元。二是办公用房面积超标。抽查部分税务局，超标面积占58%。三是无编制和超编制购置小汽车。抽查已实施或参照实施车辆编制管理的162个税务局中，有90个税务局超编制购置小汽车。四是招待费、会议费、培训费和出国费控制不够严格。抽查的236个税务局2006年支出达10.55亿元，仍处于较高水平。

　　税收高成本的深层原因

　　从税收制度的设计来看，中国的税收成本似乎应该低于一些西方国家。

　　通常，西方国家的纳税人包括家庭和企业，报税是每个家庭一年中最重要的财务事项之一。相应地，税务机关则必须将监管的触角精确地伸向每个家庭，以详细审查其每一项收入、每一项开支和每一项抵扣的数额与合法性。对美国这样拥有上亿家庭的国家来说，这当然意味着极其巨大的工作量。

　　中国的纳税人不包括家庭，只有个人和企业，而针对个人的纳税事宜一般也以代扣代缴方式由企业承担。换言之，中国税务系统只需要盯住企业就够了，对个人和家庭几乎完全不用费心。

　　李炜光说，美国实行所得税制，中国实行流转税制，流转税以市场交易为征税对象，有交易便有税收，以交易额计算税额十分方便；所得税则以净收入为征税对象，需要核查一系列成本支出，征税复杂性比流转税高得多。

　　不管是从纳税人还是从税制讲，中国的税收成本都应该在美国之下。税收的成本为什么还会如此之高？在一些业内人士看来，我国的国、地税分家是其中原因之一。

　　1994年我国税制改革，税务系统一分为二，国、地税分家，各自成立了从省级到县的国税地税系统。一套班子变成了两套。以某县为例，国税100来人，地税七八十人，增加了人头费。

　　1994年税制改革后，一方面，我国税收收入得到了快速增长，1993年~1995年，工商税收收入以年均900多亿元的速度递增。另一方面，机构分设后，人员大量增加，致使1995年人均征税额增长不高，大大低于每年税收收人15%以上的增长速度。税制改革增加了税源，机构分设又增加了大量人员，人均征税额的增加低于税收总量的增长幅度，征收的效率实际上是下降了。

　　减税负需先降征税成本

　　税收成本增加的一个后果是，加重了中国的税收负担。为了抵消高成本，必然要向民众征更多的税。

　　《福布斯》根据对全球52个国家和地区的税负进行的比较研究，用税负痛苦指数作为衡量税负轻重的指标。而连续几年，中国都在这个税负榜单中名列前茅。不过，国家税务总局认为，《福布斯》税负指数描述宏观税负的高低存在着明显的缺陷，与国际水平相比，目前中国宏观税负水平是适度的。判断宏观税负水平的高低只能以税为标准，不能税费混用。中国税收收入是不含社会保障税的，宏观税负大大低于不含社会保障税的大部分工业国家。

　　李炜光说，世界银行曾对不同国家的收入水平类型提出过一个划分标准，人均GDP低于785美元的国家为低收入国家，宏观税负的平均值一般为13.07%；人均GDP786~3125美元的国家为中下等收入国家，宏观税负平均值一般为 18.59%；人均GDP3126~9655美元的国家为中上等收入国家，宏观税负平均值一般为21.59%；人均GDP大于9656美元的国家为高收入国家，宏观税负平均值一般为28.90%

　　就按照这个标准衡量，我国目前仍属于中低收入国家，含社会保障缴款的宏观税负2005年为19.39%，宏观税负指标已经超过18.59%的平均值。按照目前税收速度增长，已经超过了中上等收入国家21.59%的水平。

　　天则经济研究所副所长冯兴元的数据更触目惊心。他说，包括地方政府、中央政府新增债务余额，加上去年通货膨胀率是-0.7%，2009年我国的宏观税收负担率达到52.9%。

　　“税收规模差距不大，税收成本却是人家的一二十倍，不降低征税成本，税负也很难降低。”李炜光说。

　　记者 王超