企业年金职业年金“递延纳税” 助力养老金改革

　　据中国之声《新闻纵横》报道，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局三部门近日发出通知，为促进我国多层次养老保险体系的发展，从2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。也就是说，从明年开始，参保企业年金、职业年金，将缓交、甚至省下一笔税负。

　　很多人可能对企业年金、职业年金这两个的概念比较陌生。上世纪90年代，我国开始构建以三大支柱为支撑的多层次养老保险体系：第一支柱为基本养老保险，这是法律法规强制缴纳的保险，第二支柱为补充养老保险，企业年金和职业年金就属于这第二支柱里的，是企事业单位自愿为职工提供的退休保障，第三支柱为个人储蓄性养老保险。

　　虽说是三大支柱之一，但现在，企业年金的覆盖面还不到10%，职业年金更是刚刚起步。那么，新政的出台能不能让这根支柱健壮起来呢？

　　中国社会科学院世界社保研究中心主任郑秉文把养老保险体系比作一把凳子，腿越多，自然也越稳当。

　　郑秉文：如果你只有一条腿，就是由国家举办的基本养老保险制度，它的国民退休之后享受的待遇就是一个支柱的水平，像美国就是三条腿的板凳，第二条腿是企业年金，第三条腿是个人账户，退休以后，退休收入就由三部分来组成，不能很大幅的降低退休后的待遇水平。

　　"年金个税递延缴纳"被认为是鼓励补充养老保险年金制度的优惠政策。中国人民大学公共管理学院公共财政与公共政策研究所副所长孙玉栋透露，"递延纳税"是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节，暂不征收个人所得税；将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。这一模式，是发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。在明年1月1日前，我国年金纳税方式正好与之相反。

　　郑秉文：咱们国家在开始实行补充养老的时候，没有遵循国外的做法，个人缴费的时候要视同工资薪金缴税，单位缴费转入你个人账户的时候也是要缴税的，获得投资收益也是在分给你的时候把税都交完了。所以我们的税是前置的，实际这个在某种意义上来讲，我们无论是从税收安排还是企业个人获益的角度来说都和国外相比而言是有一些差距的。

　　根据三部门发布的通知，从明年起我国也将采取这种"递延纳税"政策。郑秉文在其微博中这样评价："企业年金税优政策推动了多年，现终于有了眉目：职工4%税优日内就将公布，企业年金真的有望成为中国版的401k了，这对国民福祉是个重大进步，对资本市场都是重大利好。" 所谓"401K计划"，是美国从20世纪七八十年代开始发展的一种社会保障和养老金体系，为今天美国的养老制度奠定了基础。更为关键的是在新政中还提到了一个新词"职业年金"，这是比照企业年金，事业单位为职工缴纳的补充养老保险。郑秉文对此评价更高。

　　郑秉文：事业单位和公务员他的养老金改革没有启动，尤其是事业单位，从2008年2月到现在，5省市试点开始到现在就没有什么实质性的进展。这里有很多问题，其中一个重要的障碍就是，如果要是加入到改革这里面来，待遇水平很可能就会降低，没有其他的办法把降低的这一部分给补上去。建立了职业年金，这个改革的条件就具备了。改革以后，就可以建立职业年金这个制度，把退休以后降低的那一部分再补上去。

　　关于中国老龄化前景和养老金缺口的讨论已经有一段时间了，而且是日趋激烈。企业年金、职业年金制度的建立和优化让人有所期盼。那么，一个税收政策的改变究竟能有多大的推动力量？如果要起到实效，还需哪些政策的配合呢？

　　中国人民大学公共管理学院公共财政与公共政策研究所副所长孙玉栋坦言年金并非强求，还需政策引导。

　　孙玉栋：企业具不具备这种能力，因为这相当于你的三险一金基本保险是依法来进行的，补充保险其实更多的是建议式的，这就取决于企业有没有上年金的能力，这就需要政策去引导。

　　根据新政，一个人每月平均工资为8000元，他每月还可以有320元的年金缴费，暂不计征个税。这意味着，年金参保者可以多扣除一些费用，眼下需要缴纳的个税减少了。不仅如此，一些年金参保者在按规定扣除各项费用后，剩下的收入没有那么高，相应的税率可能就会调低一档，个税负担也会减轻。

　　郑秉文：这回出台了职工个人4%的税优政策就可以有效的激励职工在参加职业年金和建立职业年金方面成为一个有利的激励。这就会扩大企业建立企业年金的覆盖面。

　　此前，年金中的企业缴费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，可以免征企业所得税。此次又出台了针对职工个人的税收优惠政策，孙玉栋认为，在双重激励下，企业会更加积极缴纳年金，因为企事业单位缴纳了这笔钱不仅能够减税，还能促进职工的忠诚度。

　　孙玉栋：培养了它员工的忠诚度嘛！你如果在这里做的时间长，它年金缴付比例不断上升，变相的是说在你退休的时候，你除了拿到基本保险之外，你的补充保险，对你退休以后的生活的水准是有一个很大保障的。这其实是个好事。

　　从一些发达国家的经验看，退休职工的养老金构成一般是"四四二"模式，即基本养老保险占四成，补充养老保险占四成，个人储蓄性养老保险占两成。如此看来，现在一个退休金2000的人，如果有了年金收入，每个月的收入几乎可以翻番，确实值得期盼！(记者季苏平)